Características del sistema fiscal

Transcurrido un cuarto siglo desde la gran reforma fiscal de la transición democrática, desde el Partido Socialista hemos hecho un balance sobre el actual sistema fiscal. La conclusión a la que hemos llegado es que es necesario acometer una reforma fiscal en profundidad. Y ello porque el actual sistema fiscal es:

Injusto

La carga tributaria soportada por los asalariados por cuenta ajena, vía IRPF, es excesiva, fundamentalmente en relación con la de empresarios y profesionales.

La distribución de la renta de los contribuyentes en el IRPF no se corresponde con la verdadera distribución de la renta de la sociedad española. Dos ejemplos, con datos del Ministerio de Hacienda, ilustran esta situación:

La última decila de renta (el 10% de rentas más altas) se sitúa a partir de 30.000 euros (5 millones de las antiguas ptas.). Únicamente 180.000 personas declaran ganar más de 80.000 euros (12 millones de las antiguas ptas).

El sistema no respeta la equidad horizontal, al beneficiar principalmente a las fuentes de renta provenientes del capital, a costa de aquellas otras provenientes del trabajo. Así, en la actualidad, las rentas del trabajo suponen el 83% de toda la recaudación del IRPF.

Los contribuyentes no están protegidos contra la inflación, que afecta especialmente a las rentas medias y bajas. En este sentido, se estima que, para las rentas medias, todo el efecto de la supuesta rebaja fiscal del IRPF de 1999 se evaporó en 2002 por el efecto acumulado de la inflación, y que las rentas más bajas incluso pagan más en términos reales. De igual forma, se estima que dentro de dos años la nueva rebaja fiscal de 2003 ya habrá sido absorbida por la inflación.

La maraña de deducciones favorece en mayor proporción a las rentas más altas. No benefician nada a los titulares de rentas bajas situados por debajo del mínimo familiar que son precisamente el colectivo que merecería especial atención. Es decir, perjudican la equidad vertical y la progresividad del IRPF.

Finalmente, la mayor fuente de inequidad se debe al enorme fraude existente en el sistema actual, que ha aumentado en los últimos años, especialmente entre los tramos de renta más altos.

El propio Partido Popular da cuenta de su fracaso en la lucha contra el fraude. Así, en su programa electoral de 1996, el PP estimaba el fraude en más de 18 mil millones de euros (3 billones de las antiguas ptas.); en la actualidad, las estimaciones del Instituto de Estudios Fiscales, organismo dependiente del Ministerio de Hacienda, sitúan el fraude fiscal por encima de los 10 billones de las antiguas ptas, es decir, se ha producido un aumento de más del 300% en los últimos 8 años.

Complejo

El IRPF actual es enormemente complejo, tanto desde un punto de vista formal (formularios y lenguaje en los que están escritos) como real (deducciones, tramos, exenciones, bonificaciones). La complejidad del sistema, además de incentivar el fraude y la elusión fiscal mencionadas, genera elevados costes de gestión al contribuyente y a la Administración Tributaria. Así, se estima que el coste de cumplimiento medio por contribuyente de IRPF equivale a 240 euros, el 9% de la recaudación de este impuesto. Y, en el caso del Impuesto de Sociedades, el coste promedio se sitúa en los 3.000 euros anuales para una pequeña empresa.

A la complejidad de los impuestos se une la inestabilidad derivada de los continuos cambios normativos, que en modo alguno facilitan la toma de decisiones de los agentes económicos. En este sentido, en la última legislatura se han producido más de 2.000 cambios legislativos en materia impositiva, a una media de 3 modificaciones normativas por día.

Ineficiente

Tanto el Impuesto de Sociedades como el IRPF están afectados por innumerables deducciones, exenciones y bonificaciones que generan distorsiones no deseadas en la actividad económica. Estas distorsiones benefician a los oferentes de las actividades bonificadas como, por ejemplo, a los promotores de viviendas.

Por otro lado, estos dirigismos fiscales restan libertad de elección a los agentes económicos, al discriminar entre las distintas formas de ahorro (a través de de la inversión en vivienda, planes de pensiones y planes de seguro) y en contra de todas las demás.

Todas estas distorsiones se traducen en una ineficiencia que frena las posibilidades de un mayor crecimiento económico.

Ineficacia recaudatoria

El conjunto de los fallos mencionados hace que el sistema sea ineficaz desde el punto de vista de la recaudación. Así, la recaudación de las Cotizaciones Sociales, que sólo grava el trabajo, supera a la suma de las recaudaciones del IRPF, el Impuesto de Sociedades, el Impuesto de Patrimonio y el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, que presuntamente gravan toda la renta y la riqueza.

Objetivos generales de la propuesta fiscal del PSOE

Desde el PSOE proponemos hacer un sistema impositivo que, de entrada, garantice la recaudación actual y que sea más:

a) Próximo. No hay democracia sin impuestos. Por ello, el ciudadano debe sentir los impuestos como algo suyo. Debe ser consciente de que está contribuyendo a mantener un conjunto de gastos que revierten sobre sí mismo, sobre los suyos, sobre su entorno y sobre el país. Esta responsabilidad es una de las máximas formas de participación ciudadana en un sistema democrático, cuyo mantenimiento depende de este esfuerzo colectivo. El deber de contribuir, que alcanza a la mayoría de los ciudadanos, debe ir unido al derecho y el orgullo de serlo, algo que ya se consiguió en otros momentos de nuestra historia Todo esto sólo se conseguirá si hacemos un sistema comprensible, donde el ciudadano conozca las razones que lo justifican.

b) Sencillo. El cumplimiento de las obligaciones fiscales debe ser lo más simple posible. En este sentido, se buscará que todos los contribuyentes que lo deseen puedan cumplir con los impuestos respondiendo a la liquidación que la Agencia Tributaria les proponga, en un documento del tamaño de una cuartilla. Por otro lado, la sencillez desincentivará la elusión y el fraude fiscal.

c) Eficiente. La propuesta del PSOE permitirá que el sistema fiscal alcance mayores niveles de eficiencia, porque tanto los trabajadores como las empresas asignarán sus recursos en actividades que ellos consideren más convenientes, en lugar de aquellas que desee la Hacienda. Ello se conseguirá a través de la desaparición de los dirigismos fiscales que distorsionan el comportamiento de los agentes económicos. Y permitirá un mayor crecimiento de la inversión, el empleo y la productividad.

d) Equitativo. El sistema fiscal será más justo. Por un lado, garantizaremos la equidad horizontal. Es preciso recuperar la confianza en el sistema impositivo, de manera que cada ciudadano sepa que paga los mismos impuestos que otro ciudadano con circunstancias y rentas similares. Otro tanto se podría decir a las empresas: aquellas con iguales beneficios pagarán lo mismo. La lucha contra el fraude será un elemento adicional de equidad. La simplificación del sistema y su mayor sencillez liberará recursos en beneficio de la inspección tributaria, que destinará sus esfuerzos a la investigación en lugar de a la comprobación. La simplificación también introduce equidad, porque solamente los ciudadanos o empresas que puedan permitirse asesoramiento fiscal se benefician en la actualidad de una menor carga tributaria.

e) Eficaz en la recaudación. La recaudación, cuyo nivel actual queda garantizado tanto en la reforma del IRPF como el del Impuesto de Sociedades, aumentará por varios motivos:

En primer lugar, porque la simplificación liberará recursos para la investigación y lucha contra el fraude, Se reducen las posibilidades de elusión, incentivando el cumplimiento voluntario de individuos y empresas. Por la mayor eficiencia, se estimulará la oferta de trabajo, el ahorro y la inversión, lo que se traducirá en un mayor crecimiento económico que permitirá aumentar la recaudación manteniendo la presión fiscal.

Propuesta de reforma fiscal

Impuesto de Sociedades (IS)

La reforma del IS es coherente con los objetivos de la reforma fiscal global y de la política económica que el Partido Socialista propone de aumentar la inversión, la productividad y de garantizar un crecimiento económico duradero, al facilitar una mejor asignación de los recursos.

En concreto, la propuesta de reforma se centra en una mayor eficiencia, simplicidad y equidad del impuesto. Todo ello garantizando la necesaria suficiencia financiera.

La reforma tiene como objetivos:

a) Mejorar la eficiencia mediante la eliminación de las distorsiones en su versión actual.

b) Aumentar la equidad del IS, revisando el número de deducciones hoy existente. Con el actual impuesto, 200 del total de empresas que se acogen a deducciones, copan el 50% del importe de las mismas.

c) Convertir el IS en un impuesto más sencillo. Ello redundará en beneficio de las empresas, al disminuir los altos costes de gestión que las mismas dedican anualmente a cumplimentar sus obligaciones fiscales. Se estima que, para una pequeña empresa, el coste medio de cumplimentar el IS supera los 3.000 euros anuales.

d) Apoyar la inversión interior, haciendo de España un país más atractivo para el inversor nacional e internacional. Para ello, se debe alinear el tipo nominal de sociedades con los países europeos, como son el de Finlandia (29%), Irlanda y Suecia (28%) o Alemania (25%).

e) Liberar recursos de la Hacienda para la lucha contra el fraude, a través del ahorro de costes de gestión de la Administración Tributaria, gracias a la simplificación del impuesto.

Ejes de la reforma:

a) Simplificación de la actual maraña de deducciones, que resta libertad de elección a las empresas y dificulta una asignación eficiente de los recursos. Ello redundará, además, en un aumento de la transparencia y de la comprensión del impuesto.

b) Bajada del tipo para todas las empresas. La eliminación de las deducciones debe ir acompañada de una rebaja de tipos, para evitar que suba la carga fiscal de las empresas.

Dicha bajada, hacia los tipos de los países de nuestro entorno, mejorará, además, la inversión, el crecimiento y la recaudación, sin elevar la presión fiscal.

c) Convergencia entre el tipo nominal y el tipo efectivo, de forma que todas las empresas paguen lo que les corresponde, favoreciendo la equidad horizontal, es decir, el tratamiento por igual de empresas iguales.

d) Convergencia de los tipos existentes en el actual IS, entre el régimen general y el especial, favoreciendo la igualdad y evitando fraccionamientos oportunistas de sociedades por motivos de elusión fiscal.

e) Convergencia entre el tipo del IS y el tipo del último tramo en el IRPF, desincentivando la creación de sociedades por motivos de elusión fiscal.

f) En el corto plazo, mantenimiento de la recaudación actual, y en el medio plazo, aumentarla.

Impuesto de Patrimonio (IP)

Este impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas, por lo que se promoverá, de forma consensuada, una reforma con los siguientes objetivos:

Eliminar la tributación para los patrimonios medios y bajos. Fomentar el ahorro y la inversión.

Ejes de la reforma:

Elevación del mínimo exento actual, hasta conseguir que los patrimonios medios y bajos (en torno al 85% de los contribuyentes que hoy pagan este impuesto) queden exentos.

Para fomentar el ahorro y favorecer la igualdad de oportunidades y, por tanto la equidad, el mínimo exento será una función creciente de la edad. Es decir, a mayor edad mayor será el mínimo exento.

Simplificación del impuesto, con el establecimiento de un tipo único, que guardará consonancia con una rentabilidad real razonable del patrimonio y con el tipo máximo del IRPF.

Impuesto de Sucesiones

Este impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas, por lo que se promoverá, de forma consensuada, una reforma en el mismo sentido que el impuesto del Patrimonio. Es decir:

Supresión del impuesto para patrimonios pequeños y medianos. Mejora de la progresividad, mediante una elevación del mínimo exento. Además, se igualará el tratamiento fiscal de las sucesiones de parejas de hecho y a las que no sean de padres a hijos al de las sucesiones entre cónyuges y a las que sean de padres a hijos, eliminando la discriminación actual y favoreciendo la igualdad de oportunidades y la redistribución de la riqueza.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Los objetivos que persigue la reforma del IRPF que propone el Partido Socialista giran en torno a la mayor simplicidad del impuesto, por lo que se propone que todos aquellos contribuyentes que lo deseen puedan recibir la liquidación de la Agencia Tributaria, en un documento del tamaño de una cuartilla. Por otro lado, la propuesta persigue:

Mejorar la distribución de la carga fiscal, de forma que se dejen de tributar los niveles más bajos de renta. Recuperar el principio de equidad horizontal, para que todo ciudadano con igual nivel de renta y circunstancias similares, paguen lo mismo.

Mejorar el trato fiscal a las familias con dependientes a su cargo y a los discapacitados.

Disminuir y perseguir el fraude fiscal, además de incorporar los tramos de renta alta que hoy se escapan del pago de este impuesto. Recuperar la neutralidad en el impuesto eliminando todo dirigismo fiscal injustificado.

Mantener la recaudación y la progresividad en el corto plazo, y a medio plazo, aumentar ambas.

Ejes de la reforma:

Elevación significativa del mínimo personal y del mínimo exento por hijo a cargo. Con esta elevación, en torno al 50% de los contribuyentes de rentas más bajas que hoy pagan el impuesto, unos 7 millones de ciudadanos, dejarán de tributar por el IRPF

Reducción del número de tramos del impuesto y convergencia del tipo del último tramo al tipo nominal del Impuesto de Sociedades.

Supresión paulatina de los dirigismos fiscales que en la actualidad condicionan las decisiones de los individuos.

Las plusvalías en exceso de un mínimo formarán parte de la base del impuesto, recibiendo el mismo tratamiento que todas las fuentes de renta. Ello nos permite, introducir progresividad en las plusvalías realizadas, de tal forma que las pequeñas plusvalías queden exentas, frente al sistema, actual en el que todas las plusvalías pagan el 15% independientemente de su volumen.

Actualización del mínimo exento con la inflación, a fin de proteger a las rentas medias y bajas garantizando la permanencia en el tiempo de esta mejora fiscal. Así, garantizaremos que la progresividad no se deteriore con la inflación, tal y como ocurre en la actualidad.

Imposición indirecta

En el IVA, los ejes de la reforma son:

Reducción del tipo de gravamen para el grupo de alimentos básicos, que actualmente tributan al 7%, aplicando el tipo superreducido del 4%.

Aplicación de un tipo mínimo (1%) a la actividad cultural, en concreto prensa, revistas, libros, y de un tipo superreducido del 4% para los bienes culturales musicales. El objetivo es el fomento de la lectura reduciendo el tipo actual al establecido en algunos países de la UE, así como considerar la música como una expresión cultural cuyo disfrute deben promover los poderes públicos.

Para compensar las reducciones de recaudación que se producirían con estas medidas en el IVA, se propondrá alternativamente la elevación de los tipos de gravamen en los impuestos especiales sobre el tabaco y sobre el alcohol de alta graduación, exceptuando el gravamen sobre el vino.

La elaboración de una Ley de Bases de Fiscalidad Ecológica, que recoja los principios a los que debe adecuarse el establecimiento de estos impuestos y que promueva la eficiencia y la modernización ecológica del sistema productivo, con el objetivo de fijar el marco normativo que debe presidir la producción normativa y cuyo desarrollo podrá reservarse a las Comunidades Autónomas.

Transparencia en la información

Los ciudadanos, como contribuyentes, tienen derecho a conocer toda aquella información que les incumba.

Desde el Partido Socialista garantizaremos la transparencia en la gestión de los impuestos y los gastos, así como en la difusión de la información de tipo fiscal. En este sentido, nos comprometemos:

Establecer un calendario para la publicación de los datos fiscales agregados en poder de la Administración Tributaria y el Ministerio de Hacienda.

Difundir los datos microeconómicos correspondientes, tras su debida anonimización de acuerdo con la propia normativa fiscal, la Ley de Estadística y la Ley de Protección de Datos, entre la comunidad investigadora y cualquier interesado a través de procedimientos similares a como se difunden los datos del Instituto Nacional de Estadística.